高培勇：2012積極財政政策的實施重心與路徑選擇

減稅的主要對象應鎖定增值稅

在我國現行稅制結構下，可歸入間接稅或稱流轉稅的稅種主要有三個：增值稅、消費稅和營業稅。其中，增值稅塊頭兒最大，它的收入占比在2011年是全部稅收收入的37.75%，消費稅和營業稅的收入占比分別為9.41%和14.29%。對于這幾個稅種，不能眉毛胡子一把抓，統統砍上一刀，而應有所區別、有所側重。

鑒于當前經濟形勢和繼續實施積極財政政策的需要，在財政所能承受的范圍內盡可能地放大結構性減稅的效應，無疑是結構性減稅的重要著眼點。由于增值稅在所有流轉稅中的塊頭最大，而且營業稅改征增值稅的試點方案已經公布，營業稅終歸要被增值稅“吃掉”；特別是倘若不同時出臺其他配套措施，“擴圍”后的增值稅收入占全部稅收收入的份額將升至50%以上，比重明顯偏高，所以，結構性減稅的主要對象顯然應鎖定于增值稅。已經公布并在上海實施的營業稅改征增值稅試點方案，已打開了這一通道。隨著這一方案2012年在上海實施并逐步推廣至全國其他地區，從總體上講，它至少可在以下三個方面帶來實實在在的減稅效應：其一，隨著營業稅改征增值稅，增值稅逐步“擴圍”至營業稅的“地盤”，原適用營業稅的納稅人所承受的重復征稅現象將得以減少，從而減輕稅負；其二，因增值稅轉型改革所帶來的營業稅稅負相對上升現象將趨于減少，從而減輕原適用營業稅的納稅人的稅負；其三，隨著營業稅改征增值稅時引入兩檔新的較低稅率，增值稅的整體稅負水平將趨于下降。

可以看出，這一次的營業稅改征增值稅試點不同于以往的稅收改革舉措。增值稅作為中國第一大稅種，它的變化牽一發而動全身，不僅會為我們提供一個優化稅制結構以及稅收收入結構的重要契機，而且會為我們實施以結構性減稅為重心的積極財政政策提供一個重要抓手。

可以預期，在營業稅改征增值稅進行試點并逐步向全國推廣的基礎上，不僅是增值稅，而且包括其他流轉稅稅種在內，都將迎來一場旨在降低稅負水平并進一步完善流轉稅稅制的重要改革。由此而騰出的空間將為增加直接稅、進而推動旨在優化稅制結構的整體稅收改革鋪平道路。在以減稅為重心的積極財政政策的布局中，包括著力改善民生、著力優化投資結構、著力擴大消費需求等在內的一系列圍繞增加財政支出的舉措也將同時實施，從而構成一道新的收支兩翼彼此協調、互相策應的2012年積極財政政策的風景線。

（作者為中國社會科學院學部委員、財經戰略研究院院長）